北交所发布2024年年度报告审计工作提示：关注8大重点领域的审计风险

2025/1/6 18:59:26 挖贝网高慧

近日，北交所发布上市公司2024年年度报告审计工作提示，提示各会计师事务所关注8大重点领域的审计风险，以提升上市公司年度报告审计质量。

（一）收入

注册会计师应恰当识别和评估收入确认、虚增或隐瞒收入、提前或延迟确认收入等相关重大错报风险。注册会计师应关注公司与客户之间的合同是否适用收入准则；关注公司是否准确识别合同中包含的单项履约义务；关注收入确认时是否正确运用时段法或时点法，是否采用恰当方法确认履约进度，是否恰当判断客户取得相关商品控制权的时点；关注收入确认政策的合规性，是否存在不恰当地运用总额法或净额法核算等情形；关注公司在列报时是否正确的区分合同资产和应收款项、合同负债和预收账款。

（二）资产减值

注册会计师应结合减值迹象对资产减值的充分性保持合理怀疑，有效识别及应对通过不恰当计提减值准备调整资产账面价值或利润的风险。对于长期股权投资、无形资产、存货、商誉等资产的减值事项，注册会计师应复核上市公司资产减值的测试过程和结果，在资产负债表日充分判断相关资产是否存在减值迹象，合理估计其可收回金额，评价管理层作出的与资产减值相关的重大判断和估计；注册会计师应评价公司是否恰当识别和判断客户信用风险，评价预期信用损失计算的合理性；合理利用第三方工作，详细了解第三方机构的执业资质、胜任能力、专业素质，认真评价第三方机构出具报告的恰当性及可能产生的影响。

（三）金融工具

注册会计师应恰当识别和评估金融工具分类和计量相关重大错报风险。关注金融工具分类的恰当性，债务工具和权益工具是否准确区分；结合金融资产的业务模式和合同现金流量特征关注金融资产分类是否恰当，不得随意进行分类和重分类；关注预期信用损失模型的恰当运用，是否考虑前瞻性因素，不得以信用风险较低为由不计提减值准备；关注金融资产终止确认是否满足合同权利终止或满足规定的转移；关注金融负债现时义务是否解除、终止确认的时点是否恰当。

（四）政府补助

注册会计师应关注公司是否根据交易或事项的实质对来源于政府的经济资源所归属的类型作出判断，区分收入、政府补助和资本性投入等不同情况；关注企业是否正确区分与日常活动相关的政府补助和与日常活动无关的政府补助；关注公司是否合理确定与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助计入当期损益的时点；关注公司对政府补助是否按照“与资产相关的政府补助”和“与收益相关的政府补助”两类汇总信息进行披露。

（五）关联交易

注册会计师应结合北交所上市公司及其环境、内部控制情况，有效识别、评估及应对关联交易相关重大错报风险。重点关注关联方认定及披露的完整性，交易商业安排的合理性、销售模式的合理性和公允性，是否存在通过以显失公允的交易条款与关联方进行交易；关注是否存在关联交易非关联化，是否存在通过相关交易粉饰财务会计报告或进行利益输送的舞弊行为。

（六）资金占用

注册会计师应恰当识别和评估资金占用方面的错报和舞弊风险，设计和执行恰当的应对措施。关注北交所上市公司与关联方资金往来，是否存在通过各类预付款项、应收款项、无商业实质的购销等方式变相将资金资产转移给大股东或其关联方等形式的违法违规行为；关注资金受限情况，大额存单是否存在异常，大额预付款商业实质；关注银行存款函证程序的有效性；关注货币资金重要账户的期后流水。

（七）企业合并

注册会计师应恰当识别和评估操纵合并范围等相关重大错报风险。注册会计师应关注公司是否综合考虑所有相关事实和情况，按照控制三要素判断合并财务报表的合并范围是否恰当；关注结构化主体、已预先设定主要经营活动的项目公司等特殊主体纳入合并范围是否恰当；合并财务报表中，关注公司是否统一子公司所采用的会计政策和会计期间，是否正确抵消内部交易的影响；关注企业合并的商业实质，检查被合并企业的业绩真实性、财务数据合理性，是否存在通过虚增收入达到高溢价并购或并购业绩承诺精准达标的情况。

（八）会计政策、会计估计变更和差错更正

注册会计师应关注公司是否正确区分会计政策变更、会计估计变更和前期差错更正，并进行相应会计处理和披露，不得将属于会计差错的事项错误的认定为会计估计变更、会计政策变更；关注公司是否采用追溯重述法更正重要的前期差错，并在重要的前期差错发现当期的财务报表中调整前期比较数据，不得在重要的前期差错发现当期的财务报表中直接调整当期数据。

北交所审计工作提示